简介：时隔营改增、资源税之后，个人所得税改革将沦为下一步税改的仅次于看点，下半年未来将会获得加快前进。我国个人所得税将迈进综合与分类结合的所得税制度，工资薪金、劳务报酬等将统一划入综合范围征收，此外，养老、二孩、房贷利息等家庭开销也未来将会划入抵扣。

从国际上看，个人所得税按照征税方式可以分成综合税制、分类税制、综合与分类结合的税制三种类型。我国目前实施的是分类税制，将要个人各种来源有所不同、性质各异的扣除展开分类，分别扣减有所不同的费用，按有所不同的税率课税。现行税法中个人所得税的增值税所得额还包括工资、薪金扣除，个体工商户的生产、经营扣除，对企事业单位的承包经营、租用经营扣除，劳务报酬扣除，利息、股息、红利扣除，财产出租扣除，以及财产出让扣除等总计11类。2015年财政收支表明，我国个人所得税收益8671亿元，占到全国税收的6.9%。

业内专家认为，分类征税是我国长期以来税收实践中构成的模式，目前来看暴露出一些问题，比如忽视家庭开销，同时也导致收益来源单一的工薪阶层纳税较多、收益来源多元化的高收益阶层纳税较较少等。比如说，一个人工资收入3200元，劳务收益800元，另一个人只有工资收入4000元，在现在分类的税制下，第二个人就要交税，而总收入完全相同的第一个人因为两项收益都约将近起征点就不必交税。

但综合计算出来的话就能更为公平。北京大学法学院教授、中国财税法学研究会会长刘剑文对《经济参考报》记者回应，创建综合与分类结合的个人所得税制，也正是基于收益分配改革的公平考量以及优化税制结构的考量。记者了解到，此次个人所得税改革的最核心内容就是创建综合与分类融合的所得税制度。

所谓综合，通俗地谈就是将个人多项收益加总在一起之后再行根据起征点和税率计算出来纳税额。而在当前的11类扣除中，哪些不会划入综合征税范围沦为注目的焦点。在刘剑文显然，不应主要根据收益的性质区分，“比如说工资薪金、劳务扣除、财产出租扣除和财产出让扣除，前两项是勤俭扣除，后两项是资本扣除，最少这四项可以划入综合征税范围”。

中国社科院财经战略研究院副研究员蒋震回应，除了扣除的特点之外，应当充分考虑信息的可获得性，以取得信息的程度为依据，比如劳务报酬、稿酬等信息取得较为充份的，可以考虑到首度划入综合征税范围。除了部分扣除综合纳税之外，“抵扣”也将沦为此次个人所得税改革的一项核心内容。在现行税制下，纳税人的家庭开销因素没被考虑到进来。

财政部部长楼继伟曾经明确提出，个税改革“在对部分扣除项目实施综合计税的同时，不会将纳税人家庭开销，如奉养人口、按揭贷款等情况算入抵扣因素，更加反映税收公平”。刘剑文回应，抵扣是在个人所得税制改革中仍然提倡的，也是应当综合考量的。目前个人所得税的纳税主体是个人，在他显然，应当让纳税人自律自由选择，个人纳税或是家庭纳税，比如夫妻拆分纳税。

而根据家庭老人人数考量的养老开销，以及房贷利息等都不应划入抵扣。此外，考虑到税收优惠是希望二孩更为公平长久的方式，因此二孩开销也应当划入抵扣。在税率方面，中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇指出，工资薪金扣除限于税率必须大幅度调整，个税改革应当定位为增税改革。基于国际人才竞争等因素，世界范围内下调个税最低边际税率是大势所趋，比照发达国家和其他金砖国家，我国个税的最低边际税率应当大幅上调，同时将限于于最低税率的月应纳税所得额调低到20万元或更加多。

据理解，目前我国个人月应纳税所得额8万元以上限于最低边际税率45%，这是1994年税制改革时确认下来的，早已过去20多年。目前，美国、巴西、俄罗斯、印度、越南个税的最低边际税率分别为35%、27.5%、13%、30%、35%。在刘剑文显然，税率可以必要上调，不过个人所得税改革后整体税负是减少还是增加很差一概而论。“是结构性的变化，不是全然的特或者减半的问题。

”他认为，还必须征管制度的因应，对低收益阶层的征管完备等，让纳税人获得更加多实惠。总而言之，创建一个更为公平合理的税制是关键。中国财政科学研究院研究员李全认为，从经济学的基本逻辑来看，个税的想法是构建社会财富的再行分配，使受限的社会资源获得更大的边际效应。

当然，现阶段国内外经济运行因素多变，在经济筑底期，个税改革也需要从一定意义上平稳宏观税负。这个过程中，由于多方面因素相互作用，在局部时点有可能构成减税或降税的效应，但长年来看则更加有助优化税收结构。多位专家皆认为，个人所得税改革应当划入整体财税体制改革的布局中，与税收征管法、增值税、消费税、房地产税等综合考量，整体前进。

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